法国自由职业者TVA全指南（2025版）

在法国，以自由职业/个体经营者（EI、profession libérale）身份在法国开展工作和业务的朋友们经常会面临一个问题：是否需要缴纳TVA（增值税）？

本文将带来大家了解并梳理法国自由职业者TVA有关的信息，引用的门槛和流程均以2025年最新官方文本为依据。

一、什么是TVA？自由职业者为什么要关心

TVA（Taxe sur la Valeur Ajoutée）是法国对商品与服务增值环节征收的间接税。对自由职业者来说，是否需要在发票上收取TVA并申报缴纳，取决于你当年的营业额是否超过“TVA基本免税（franchise en base）”门槛，或者你是否主动选择（option）进入一般计税。

法国现行四档法定税率为20%（标准）、10%（中间）、5.5%（低）、2.1%（特种）。这些税率按业务性质分别适用。

二、2025年关键背景：25,000欧“单一门槛”暂缓实施

2025年财政部原拟自2025年3月1日起把TVA免税门槛统一为25,000欧，但目前，经济部已宣布暂停到2025年年底，以便继续协商；因此目前仍按原有分类门槛执行。

大家在做年度规划、报价或开票时请以现行门槛为准，并随时关注时事政策并进行调整。

三、我是不是TVA纳税人？——自由职业者常见门槛

只要你的年营业额不超过下表“基础门槛”，且当年也不超过“容忍门槛”，即可适用franchise en base：不开票收取TVA、也无需月/季申报；相应地，你不能抵扣进项税。一旦超限，规则会立刻变化（见下文）。

1）在法国境内销售/提供服务的TVA门槛（2025现行）

业务类型	基础门槛（N-1）	容忍门槛（N）
商品和服务的供应、场所内消费的销售和住宿服务	85,000 €	93,500 €
服务业（含多数自由职业）	37,500 €	41,250 €
律师（受监管业务）、艺术家、作家（作品交付和版权转让）	50,000 €	55,000 €
律师（非受监管业务）、艺术家、作家（非作品交付和版权转让）	35,000 €	38,500 €

说明：若是创业当年，需要按经营天数折算年化营业额再判断。

2）在欧盟范围内总体营业额的特殊门槛

若你在整个欧盟（含法国）范围内的年营业额超过100,000欧，则自超限之日起不再享受法国的“franchise en base”，需按TVA一般规则处理，并在15天内通知主管SIE。

四、享受免税时，该如何开发票？

当你处于franchise en base（TVA免税）时：

1. 法国境内向客户开票：

   
   

   • 不收取TVA（开HT价格）。

   • 在每张发票/酬金单上必须标注：

     “TVA non applicable – article 293 B du CGI”。

   • 未标注会有被事后更正/处罚的风险。

   
   

2. 欧盟内跨境购货/进货（你作为买方）

   
   

   • 当你的欧盟“货物购入”金额累计不超过10,000€ HT：卖方通常按其当地含税价向你开票，你不可抵扣这笔TVA。

   • 累计超过10,000€ HT：卖方须给你不含税发票，你在法国自行“反向征收/自开税”（autoliquidation）并缴纳法国TVA；此时你必须申请并向对方提供TVA欧盟识别号（numéro de TVA intracommunautaire）。

   
   

3. 你向欧盟内B2B客户提供服务

   
   

   • 一般按“客户所在地”征税原则处理，多为对方自开税，你的发票应写明“autoliquidation”。（细分情形以业务性质为准，见财政官网指引。）

   
   

4. 你向欧盟外客户提供服务

   
   

   • 多数情况下不收法国TVA，发票可注明：

     “TVA non applicable – art. 259-1 du CGI”。 

   
   

五、什么时候我会失去免税资格？何时起开始收TVA？

• 法国境内营业额：一旦你的当年营业额超过“容忍门槛”，就从超限当天起开始收取并申报TVA；若只超过基础门槛但未超过容忍门槛，则次年1月1日起纳税。

  
  

• 欧盟总体营业额：超过100,000欧，自超限起失去免税，并需在15天内通知SIE并完成相应变更。

六、我可以自愿选择进入TVA征收吗（即使未达门槛）？

可以。

若你计划采购较多、希望抵扣进项税，可向SIE提交书面“option”，从申报当月的1日起生效。

期限机制：至少连续2个公历年，自动续期；如期间出现TVA留抵/退税（crédit de TVA），则强制再续2年。

七、成为TVA纳税人后的申报与缴纳

当你不再处于“franchise en base”或已主动选择进入TVA：

• 简易实际制（Régime réel simplifié）

  
  

  • 适用于服务业营业额 37,500–254,000€区间（商业/住宿为85,000–840,000€）。

  • 申报频率：一般年度汇总申报（CA12），并在7月（55%）与12月（40%）预缴两次，次年申报时结算余额（前一年TVA < 1,000€ 可免预缴）。若上一年应纳TVA＞15,000€，则改为按月申报。

  
  

• 一般实际制（Régime réel normal/mini-réel）

  
  

  • 通常按月申报（若全年应纳TVA < 4,000€，可按季度申报）。

全流程通过你的impots.gouv.fr 专业账户在线完成（EFI/EDI），表单如CA12（n°3517）/CA3等均在税务空间内提交。

八、获取与使用TVA欧盟识别号

• 谁需要：一旦你成为TVA纳税人（需在法国收取并上缴TVA），必须取得TVA intracom号码；处于免税的个体也可在涉及欧盟交易时申请（如货物购入超10,000€或业务需要）。

  
  

• 如何申请：通过你的SIE，通常在企业登记/状态变化时核发或应申请补发。

  
  

• 格式：法国号码以FR + 11位（2位密钥+9位SIREN）构成。

九、自由职业者最常见的开票文案示例

以下示例仅为法定提示语范本，具体行文可按你的发票系统/客户语种调整。

• 处于franchise en base（免税）：

  TVA non applicable – article 293 B du CGI 

  
  

• 对欧盟内B2B客户提供服务（由对方自开税）：

  Autoliquidation – article 283-2 du CGI（可附注“TVA due par le preneur”）

  
  

• 对欧盟外客户提供服务（多为法国不征税）：

  TVA non applicable – art. 259-1 du CGI  

十、策略与实操建议

1. 是否要主动“进TVA”

   
   

   • 若你的成本/投资较高（电脑、摄影器材、软件订阅、办公场地等），进入TVA后可抵扣进项税，总体税负或更优。

   • 若你的客户多为个人/不含税预算的B2C，收取TVA会提升你对外含税价，需评估价格敏感度。

   
   

2. 跨境交易务必：

   
   

   • 及时申请/校验TVA欧盟号；

   • 正确使用**“autoliquidation/反向征收”与法条标注**，保留证据链（合同、对方TVA号VIES截图等）。

   
   

3. 密切关注门槛动态

   
   

   • 2025年的“25,000欧单一门槛”政策仍在搁置期，年内若有新进展，需第一时间调整报价与申报方案。

   
   

十一、常见问答（FAQ）

Q1：今年中途超了“容忍门槛”，从下个月开始收TVA吗？

A：不是。超过容忍门槛时，从超限当天起就必须转为含税开票并纳入申报；超过基础门槛但未超过容忍门槛，则次年1月1日起纳入。

Q2：我在免税状态下向德国设计公司卖设计服务，要不要收TVA？发票怎么写？

A：典型B2B跨境服务按“客户所在地”征税，你不开法国TVA，在发票上写“autoliquidation”即可，并记录对方TVA号（可用VIES核验）。

Q3：作为免税个体，假如从欧盟其他国家购买设备满11,000€（HT），怎么办？

A：超过10,000€阈值后，应向欧盟境内卖方索取不含税发票，在法国自开税并缴纳TVA，同时申请/提供你的TVA欧盟号。

Q4：进入TVA后我多久申报一次？

A：多为按月；若选择简易实际制且上一年应纳TVA不高，可走年度汇总+7/12月两次预缴的路径，阈值与时间点以官方页面为准。